Βασική διαφορά – Μέθοδος αναλογικής ενοποίησης έναντι ιδίων κεφαλαίων
Οι εταιρείες πραγματοποιούν επενδύσεις σε άλλες εταιρείες για διάφορους στρατηγικούς και λειτουργικούς λόγους. Αυτοί οι τύποι επενδύσεων αποφέρουν οικονομικά οφέλη που θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στις οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας για να διευκολύνουν την καλύτερη ικανότητα λήψης αποφάσεων για τους χρήστες των οικονομικών καταστάσεων. Η αναλογική ενοποίηση και η μέθοδος της καθαρής θέσης είναι δύο τρόποι που χρησιμοποιούν οι εταιρείες για να απεικονίσουν τις επενδύσεις τους σε άλλες οντότητες σε χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς. Η βασική διαφορά μεταξύ της αναλογικής ενοποίησης και της μεθόδου της καθαρής θέσης είναι ότι ενώ η μέθοδος της αναλογικής ενοποίησης καταγράφει το μέρος της ιδιοκτησίας στην επένδυση καταγράφοντας τα μερίδια των περιουσιακών στοιχείων, των υποχρεώσεων, των εσόδων και των εξόδων της εταιρείας επενδύσεων στα χρηματοοικονομικά αρχεία, η μέθοδος της καθαρής θέσης καταγράφει την αρχική επένδυση. κατά τη στιγμή της απόκτησης και οι μεταβολές στην αξία της επένδυσης καταγράφονται στο μέλλον.
Τι είναι η αναλογική ενοποίηση
Η αναλογική ενοποίηση είναι μια μέθοδος συμπερίληψης στοιχείων εσόδων, εξόδων, περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων σε αναλογία με το ποσοστό ιδιοκτησίας της εταιρείας στην εταιρεία επενδύσεων. Η μέθοδος της αναλογικής ενοποίησης ευνοήθηκε αρχικά από τα λογιστικά πρότυπα ΔΠΧΠ, αν και επιτρέπει επίσης τη χρήση της μεθόδου της καθαρής θέσης.
Π.χ. Η ABC Ltd. αποκτά μερίδιο 40% στην DFE Ltd. Η DEF πραγματοποιεί μικτό κέρδος 3.500 $ πουλώντας αγαθά αξίας 7.450 $. Άρα, το κόστος πωλήσεων είναι 3.950 $.
Ακολουθεί απόσπασμα της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων της ABC Ltd όπου το 40% των αποτελεσμάτων της DEF Ltd. ενσωματώνεται στα αποτελέσματα της ABC Ltd.
Αυτή η μέθοδος προτιμάται από πολλούς επενδυτές καθώς παρέχει λεπτομερείς πληροφορίες για την απόδοση της εταιρείας επενδύσεων αντικατοπτρίζοντας τα μερίδια του ενεργητικού, του παθητικού, των εσόδων και των εξόδων της ξεχωριστά.
Τι είναι η Μέθοδος Equity
Η μέθοδος της καθαρής θέσης είναι μια λογιστική τεχνική που χρησιμοποιείται από εταιρείες για την αξιολόγηση των κερδών που αποκομίζουν από τις επενδύσεις τους σε άλλες εταιρείες. εδώ η μητρική εταιρεία δεν έχει έλεγχο αλλά ασκεί σημαντική επιρροή. Με άλλα λόγια, το ποσοστό συμμετοχής της εταιρείας επενδύσεων κυμαίνεται μεταξύ 20%-50%.
Όταν χρησιμοποιείται η μέθοδος της καθαρής θέσης για να λογιστικοποιηθεί η ιδιοκτησία σε μια εταιρεία, ο επενδυτής καταγράφει την αρχική επένδυση στη μετοχή στο κόστος και αυτή η αξία προσαρμόζεται περιοδικά ώστε να αντικατοπτρίζει τις αλλαγές στην αξία που προκύπτουν από το μερίδιο του επενδυτή στην εταιρεία κέρδος ή ζημιά. Τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις της εταιρείας επενδύσεων δεν καταχωρούνται στους λογαριασμούς της μητρικής.
Βήματα στη λογιστική για επενδύσεις με χρήση της μεθόδου καθαρής θέσης
Καταγραφή της αρχικής επένδυσης
Όταν μια μητρική εταιρεία πραγματοποιεί μια επένδυση σε άλλη εταιρεία, η τελευταία αναφέρεται ως «επένδυση σε θυγατρική» στα αρχεία της μητρικής.
Π.χ. Η BCD Ltd αγοράζει μερίδιο 35% στην HIJ Ltd για 50.000 $. Θα καταγραφεί ως, Επένδυση σε συνδεδεμένη εταιρεία DR$50, 000
Μετρητά CR$50, 000
Καταγράψτε τα Ίδια Κεφάλαια
Η μητρική εταιρεία δικαιούται μέρος των κερδών στην εταιρεία επενδύσεων. Όταν αυτό κερδηθεί, θα καταγραφεί ως αύξηση της επένδυσης σε θυγατρική. Συνεχίζοντας από το ίδιο παράδειγμα, Π.χ. Ας υποθέσουμε ότι το HIJ πραγματοποίησε κέρδος 7.500 $ για το τελευταίο οικονομικό έτος και το μερίδιο κέρδους της BCD είναι 2.625 $ (7.500 $ 35%).
Επένδυση σε συνδεδεμένη εταιρεία DR$2, 625
Έσοδα μετοχικού κεφαλαίου σε συνδεδεμένη εταιρεία CR$2, 625
Καταγραφή του μερίσματος μετρητών
Τα κέρδη μπορούν να διανεμηθούν ως μερίσματα σε μετρητά ή να διατηρηθούν για μελλοντική χρήση. Ας υποθέσουμε ότι το HIJ δηλώνει 2.000 $ ως μέρισμα σε μετρητά. $700 ($2, 000 35%) ανήκουν στο BCD. Το μέρισμα θα καταγραφεί ως, Μετρητά DR$700
Επένδυση σε θυγατρική CR$700
Η μέθοδος καθαρής θέσης είναι ένας απλούστερος και πιο βολικός τρόπος καταγραφής του μεριδίου των επενδύσεων σε σύγκριση με τη μέθοδο της αναλογικής ενοποίησης.
Εικόνα 1: Κριτήρια καταγραφής της εταιρείας επενδύσεων στη Μέθοδο Καθαρής Θέσης
Ποια είναι η διαφορά μεταξύ της μεθόδου αναλογικής ενοποίησης και της μεθόδου καθαρής θέσης;
Μέθοδος αναλογικής ενοποίησης έναντι ιδίων κεφαλαίων |
|
| Αυτή η μέθοδος καταγράφει το μέρος της ιδιοκτησίας στην επένδυση καταγράφοντας τα μερίδια των περιουσιακών στοιχείων, των υποχρεώσεων, των εσόδων και των εξόδων της εταιρείας επενδύσεων στα οικονομικά αρχεία. | Η αρχική επένδυση καταγράφεται τη στιγμή της απόκτησης και οι αλλαγές στην αξία της επένδυσης καταγράφονται στο μέλλον. |
| Στοιχεία | |
| Τα περιουσιακά στοιχεία, οι υποχρεώσεις, τα έσοδα και τα έξοδα της επένδυσης καταγράφονται γραμμή προς γραμμή στους λογαριασμούς της μητρικής εταιρείας. | Μόνο οι αλλαγές στην αρχική επένδυση (π.χ. κέρδη, μερίσματα μετρητών) καταγράφονται με τη μέθοδο της καθαρής θέσης. |
| Usage | |
| Αυτή είναι μια λεπτομερής μέθοδος αναφοράς αποτελεσμάτων επενδυτικών εταιρειών. | Η μέθοδος καθαρής θέσης είναι ένας απλούστερος τρόπος αναφοράς των αποτελεσμάτων των επενδυτικών εταιρειών. |
Σύνοψη – Μέθοδος αναλογικής ενοποίησης έναντι ιδίων κεφαλαίων
Η διαφορά μεταξύ της αναλογικής ενοποίησης και της μεθόδου της καθαρής θέσης αποδίδεται κυρίως στον τρόπο με τον οποίο τα αποτελέσματα της εταιρείας επενδύσεων ενσωματώνονται στις οικονομικές καταστάσεις της μητρικής. Τα λογιστικά πρότυπα δίνουν την ελευθερία στις εταιρείες να ακολουθούν οποιαδήποτε προτιμώμενη μέθοδο. Ωστόσο, η μέθοδος της καθαρής θέσης είναι η ευρέως χρησιμοποιούμενη.
