Βασική διαφορά – Κύριος προϋπολογισμός έναντι ευέλικτου προϋπολογισμού
Η βασική διαφορά μεταξύ του κύριου προϋπολογισμού και του ευέλικτου προϋπολογισμού είναι ότι ο κύριος προϋπολογισμός είναι μια οικονομική πρόβλεψη που περιέχει όλα τα προϋπολογισμένα έσοδα και κόστη για το επόμενο λογιστικό έτος, ενώ ο ευέλικτος προϋπολογισμός είναι ένας προϋπολογισμός που προσαρμόζεται ενσωματώνοντας τις αλλαγές στον αριθμό των παραγόμενων μονάδων. Και οι δύο αυτοί προϋπολογισμοί θεωρούνται σημαντικά ορόσημα στη διαδικασία δημοσιονομικού ελέγχου. Είναι εξοπλισμένα με διάφορες χρήσεις, όπως έλεγχο κόστους και μέτρηση απόδοσης.
Τι είναι ο κύριος προϋπολογισμός;
Ο κύριος προϋπολογισμός είναι μια οικονομική πρόβλεψη όλων των στοιχείων της επιχείρησης για το οικονομικό έτος που προετοιμάζεται συνδυάζοντας πολλούς λειτουργικούς προϋπολογισμούς, όπως προϋπολογισμό πωλήσεων, προϋπολογισμό αγορών κ.λπ. Αυτοί οι διαφορετικοί προϋπολογισμοί συνδέονται μεταξύ τους και παρέχουν συλλογικά λογιστικές εκτιμήσεις για την επερχόμενη οικονομική περίοδο. Θα καταρτιστούν μεμονωμένοι προϋπολογισμοί από κάθε τμήμα και το καθαρό αποτέλεσμα θα αντικατοπτρίζεται στον κύριο προϋπολογισμό.
Ο κύριος προϋπολογισμός έχει δύο βασικά στοιχεία: τον επιχειρησιακό προϋπολογισμό και τον οικονομικό προϋπολογισμό.
Εικόνα 1: Στοιχεία του κύριου προϋπολογισμού
Λειτουργικός Προϋπολογισμός
Οι επιχειρησιακοί προϋπολογισμοί προετοιμάζουν προβλέψεις για θέματα ρουτίνας, όπως τα έσοδα και τα έξοδα. Ενώ προϋπολογίζονται ετησίως, οι λειτουργικοί προϋπολογισμοί συνήθως αναλύονται σε μικρότερες περιόδους αναφοράς, όπως εβδομαδιαίες ή μηνιαίες
Τύποι επιχειρησιακών προϋπολογισμών
- Προϋπολογισμός πωλήσεων
- Προϋπολογισμός παραγωγής
- Προϋπολογισμός πωλήσεων και διαχείρισης
- Προϋπολογισμός κόστους κατασκευής προϊόντων
Οικονομικός Προϋπολογισμός
Ο οικονομικός προϋπολογισμός περιγράφει τον τρόπο με τον οποίο η εταιρεία κερδίζει και ξοδεύει κεφάλαια σε εταιρικό επίπεδο. Αυτό περιλαμβάνει κεφαλαιουχικές δαπάνες (κεφάλαια που προορίζονται για την απόκτηση και διατήρηση πάγιων περιουσιακών στοιχείων) και προβλέψεις εσόδων από τη βασική επιχειρηματική δραστηριότητα.
Τύποι δημοσιονομικών προϋπολογισμών
- Προϋπολογισμός μετρητών
- Προϋπολογιζόμενη κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων
- Προϋπολογιζόμενος ισολογισμός
Παρέχεται συνήθως ένα επεξηγηματικό κείμενο που περιλαμβάνει επεξήγηση της στρατηγικής κατεύθυνσης της εταιρείας, του ρόλου που θα διαδραματίσει ο κύριος προϋπολογισμός στην επίτευξη της εταιρείας, των στόχων και των ενεργειών διαχείρισης που προορίζονται για την επίτευξη των εν λόγω στόχων. Οι κύριοι προϋπολογισμοί παρουσιάζονται συνήθως σε μηνιαίες ή τριμηνιαίες μορφές, για ολόκληρο το οικονομικό έτος. Μαζί με τον κύριο προϋπολογισμό μπορούν επίσης να παρουσιαστούν διάφορα άλλα έγγραφα για να βοηθήσουν στη λήψη τεκμηριωμένων αποφάσεων. Ένα έγγραφο που αποτελείται από βασικούς χρηματοοικονομικούς δείκτες που υπολογίζονται βάσει πληροφοριών περιλαμβάνεται στον προϋπολογισμό. Αυτές οι αναλογίες θα σας βοηθήσουν να κατανοήσετε εάν ο κύριος προϋπολογισμός έχει προετοιμαστεί ρεαλιστικά με βάση τα πραγματικά προηγούμενα αποτελέσματα.
Η προετοιμασία του κύριου προϋπολογισμού απαιτεί εισροές προσωπικού από όλα τα τμήματα του οργανισμού. Υπάρχει μια τάση των διευθυντών τμημάτων να υπερεκτιμούν τις δαπάνες και να υποτιμούν τα έσοδα προκειμένου να επιτύχουν εύκολα τον προϋπολογισμό. Επιπλέον, δεδομένου ότι το επιχειρηματικό περιβάλλον αλλάζει συνεχώς, οι προϋπολογισμοί συχνά επικρίνονται ως πολύ άκαμπτοι για να τηρηθούν.
Τι είναι ένας ευέλικτος προϋπολογισμός;
Ένας ευέλικτος προϋπολογισμός είναι ένας προϋπολογισμός που προσαρμόζεται ή προσαρμόζεται ανάλογα με τις αλλαγές στο επίπεδο δραστηριότητας. Σε αντίθεση με έναν στατικό προϋπολογισμό, ο οποίος προετοιμάζεται για ένα μόνο επίπεδο δραστηριότητας, ένας ευέλικτος προϋπολογισμός είναι πιο περίπλοκος και χρήσιμος. Εδώ, ανεξάρτητα από τον προϋπολογισμένο όγκο παραγωγής, τα έσοδα και το κόστος θα συγκριθούν με τα προσαρμοσμένα αποτελέσματα με τον πραγματικό όγκο.
Π.χ. Η εταιρεία ABC επιβαρύνθηκε με τα ακόλουθα έξοδα.
Τιμή πώλησης ανά μονάδα=14,6 $, κόστος υλικού ανά μονάδα=2,50 $, κόστος εργασίας ανά μονάδα=3 $, Γενικά έξοδα εργοστασίου ανά μονάδα=2,4 $
Η ABC σχεδίαζε να πουλήσει 15.000 μονάδες για τον μήνα Μάρτιο. Ωστόσο, κατάφερε να πουλήσει 18.000 μονάδες. Έτσι, η διοίκηση αποφάσισε να ευθυγραμμίσει τον στατικό προϋπολογισμό για το επίπεδο δραστηριότητας των 18.000.
Οι ευέλικτοι προϋπολογισμοί δεν είναι άκαμπτοι ως στατικοί προϋπολογισμοί. Ως εκ τούτου, αποτελούν ένα κατάλληλο εργαλείο για τη μέτρηση της απόδοσης για την αξιολόγηση της απόδοσης των διευθυντών. Εάν ο όγκος είναι σταθερός, τότε οι διαχειριστές μπορούν αργότερα να ισχυριστούν ότι οι προβλέψεις ζήτησης και κόστους άλλαξαν σημαντικά από τα προβλεπόμενα επίπεδα και δεν μπόρεσαν να επιτύχουν τον προϋπολογισμό. Με έναν ευέλικτο προϋπολογισμό, τέτοιες καταστάσεις σπάνια θα συμβούν. Οι ευέλικτοι προϋπολογισμοί είναι πιο κατάλληλοι για οργανισμούς που λειτουργούν με αυξημένη μεταβλητή δομή κόστους όπου το κόστος σχετίζεται κυρίως με το επίπεδο δραστηριότητας. Από την άλλη πλευρά, οι ευέλικτοι προϋπολογισμοί είναι χρονοβόροι και απαιτούν περισσότερο προγραμματισμό λόγω των αλλαγών στα επίπεδα δραστηριότητας.
Ποια είναι η διαφορά μεταξύ Master Budget και Flexible Budget;
Master Budget vs Flexible Budget |
|
| Ο κύριος προϋπολογισμός είναι μια οικονομική πρόβλεψη που περιέχει όλα τα προϋπολογισμένα έσοδα και έξοδα για το επόμενο λογιστικό έτος. | Ο ευέλικτος προϋπολογισμός προσαρμόζεται ενσωματώνοντας τις αλλαγές στο επίπεδο δραστηριότητας. |
| Σκοπός | |
| Ο σκοπός του κύριου προϋπολογισμού είναι να συγχωνεύσει πολλούς υποπροϋπολογισμούς σε έναν. | Ο σκοπός του ευέλικτου προϋπολογισμού είναι να επιτρέπει καλύτερες συγκρίσεις με τα πραγματικά αποτελέσματα αξιολογώντας τα σε σχέση με το πραγματικό επίπεδο δραστηριότητας |
| Επίπεδο δραστηριότητας | |
| Ο κύριος προϋπολογισμός έχει προετοιμαστεί για ένα μεμονωμένο επίπεδο δραστηριότητας, καθώς είναι ένας στατικός προϋπολογισμός. | Μπορεί να προετοιμαστεί ευέλικτο προϋπολογισμό για πολλαπλά επίπεδα δραστηριότητας. |
Σύνοψη – Κύριος προϋπολογισμός έναντι ευέλικτου προϋπολογισμού
Η διαφορά μεταξύ κύριου προϋπολογισμού και ευέλικτου προϋπολογισμού εξαρτάται κυρίως από τον σκοπό για τον οποίο είναι προετοιμασμένοι. Ο προϋπολογισμός που καταρτίζεται με τη συγχώνευση όλων των υποπροϋπολογισμών αναφέρεται ως κύριος προϋπολογισμός, ενώ ο προϋπολογισμός που καταρτίζεται για διαφορετικά επίπεδα δραστηριότητας αναφέρεται ως ευέλικτος προϋπολογισμός. Εάν οι προϋπολογισμοί χρησιμοποιούνται αποτελεσματικά, επιτρέπουν ένα ευρύτερο φάσμα οφελών, συμπεριλαμβανομένης της αύξησης των εσόδων και του αποτελεσματικού ελέγχου του κόστους. Οι ευέλικτοι προϋπολογισμοί είναι ιδιαίτερα χρήσιμοι για οργανισμούς που έχουν δομές μεταβλητού κόστους.
