Βασική διαφορά – Άμεση έναντι Έμμεσης Ταμειακής Ροής
Οι άμεσες και έμμεσες ταμειακές ροές είναι δύο μέθοδοι για τον υπολογισμό της καθαρής ταμειακής ροής από λειτουργικές δραστηριότητες στην κατάσταση ταμειακών ροών. Η κατάσταση ταμειακών ροών αποτελείται από τρεις κύριες ενότητες: καθαρές ταμειακές ροές από λειτουργικές δραστηριότητες, καθαρές ταμειακές ροές από επενδυτικές δραστηριότητες και καθαρές ταμειακές ροές από χρηματοοικονομικές δραστηριότητες. Η βασική διαφορά μεταξύ της μεθόδου άμεσης και έμμεσης ταμειακής ροής είναι ότι η μέθοδος άμεσης ταμειακής ροής απαριθμεί όλες τις κύριες λειτουργικές εισπράξεις και πληρωμές μετρητών για τη λογιστική χρήση ανά πηγή, ενώ η μέθοδος έμμεσων ταμειακών ροών προσαρμόζει το καθαρό εισόδημα για τις αλλαγές στους λογαριασμούς του ισολογισμού για τον υπολογισμό των μετρητών ροή από λειτουργικές δραστηριότητες. Το IASB (Συμβούλιο Διεθνών Λογιστικών Προτύπων) δίνει την ελευθερία στους οργανισμούς να επιλέξουν την άμεση ή έμμεση μέθοδο για τον υπολογισμό των καθαρών ταμειακών ροών από τις δραστηριότητες.
Τι είναι η άμεση ταμειακή ροή;
Η μέθοδος άμεσης ταμειακής ροής παραθέτει όλες τις κύριες λειτουργικές εισπράξεις και πληρωμές μετρητών για τη λογιστική χρήση ανά πηγή. Με άλλα λόγια, παραθέτει πώς προέκυψαν οι ταμειακές εισροές και πώς πληρώθηκαν οι ταμειακές εκροές. Αφού καταγραφούν όλες οι πηγές, η διαφορά μεταξύ ταμειακών εισροών και εκροών γίνεται ίση με την καθαρή ταμειακή ροή από λειτουργικές δραστηριότητες.
Π.χ. Η εταιρεία ADP συντάσσει την κατάσταση ταμειακών ροών χρησιμοποιώντας την άμεση μέθοδο
Αυτή η κατηγοριοποίηση είναι πολύ χρήσιμη καθώς παραθέτει όλες τις πηγές ταμειακών εισροών και εκροών. Ωστόσο, θα είναι δύσκολο να υιοθετηθεί από εταιρείες μεγάλης κλίμακας, καθώς διαθέτουν διάφορες πηγές χρηματοδότησης. Λόγω του χρόνου που καταναλώνεται για την προετοιμασία του, η μέθοδος της άμεσης ταμειακής ροής χρησιμοποιείται σπάνια.
Τι είναι η Έμμεση Ταμειακή Ροή;
Η μέθοδος των έμμεσων ταμειακών ροών προσαρμόζει το καθαρό εισόδημα για τις αλλαγές στους λογαριασμούς του ισολογισμού για τον υπολογισμό των ταμειακών ροών από λειτουργικές δραστηριότητες. Εδώ, οι αλλαγές στους λογαριασμούς περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων που επηρεάζουν τα ταμειακά υπόλοιπα κατά τη διάρκεια του οικονομικού έτους προστίθενται ή αφαιρούνται από τα καθαρά κέρδη προ φόρων.
Π.χ. Η εταιρεία GHI συντάσσει την κατάσταση ταμειακών ροών χρησιμοποιώντας την έμμεση μέθοδο
Οι εταιρείες τείνουν να προτιμούν τη μέθοδο των έμμεσων ταμειακών ροών από την άμεση μέθοδο, καθώς αυτή η μέθοδος χρησιμοποιεί άμεσα διαθέσιμες πληροφορίες από την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και τον ισολογισμό. Ως εκ τούτου, ο χρόνος που δαπανάται για την προετοιμασία της κατάστασης ταμειακών ροών χρησιμοποιώντας αυτή τη μέθοδο είναι πολύ μικρότερος σε σύγκριση με την άμεση μέθοδο. Επομένως, η έμμεση μέθοδος χρησιμοποιείται ευρέως από πολλές εταιρείες.
Ποια είναι η διαφορά μεταξύ Άμεσης και Έμμεσης Ταμειακής Ροής;
Άμεση έναντι Έμμεσης Ταμειακής Ροής |
|
| Η μέθοδος άμεσης ταμειακής ροής παραθέτει όλες τις κύριες λειτουργικές εισπράξεις και πληρωμές μετρητών για τη λογιστική χρήση ανά πηγή. | Η μέθοδος έμμεσης ταμειακής ροής προσαρμόζει το καθαρό εισόδημα για τις αλλαγές στους λογαριασμούς ισολογισμού για τον υπολογισμό των ταμειακών ροών από λειτουργικές δραστηριότητες. |
| Συμφωνία καθαρού εισοδήματος | |
| Σύμφωνα με την άμεση μέθοδο, το καθαρό εισόδημα δεν συμβιβάζεται με τις καθαρές ταμειακές ροές από λειτουργικές δραστηριότητες. | Σύμφωνα με την έμμεση μέθοδο, τα καθαρά έσοδα συμβιβάζονται με τις καθαρές ταμειακές ροές από λειτουργικές δραστηριότητες. |
| Usage | |
| Η χρήση της μεθόδου άμεσης ταμειακής ροής δεν χρησιμοποιείται ευρέως από τις εταιρείες. | Η μέθοδος έμμεσης ταμειακής ροής είναι η δημοφιλής και ευρέως χρησιμοποιούμενη στην προετοιμασία της κατάστασης ταμειακών ροών. |
Σύνοψη – Άμεση ταμειακή ροή έναντι έμμεσης ταμειακής ροής
Η διαφορά μεταξύ των μεθόδων άμεσης και έμμεσης ταμειακής ροής εξαρτάται κυρίως από τον τρόπο με τον οποίο επιτυγχάνεται η καθαρή ταμειακή ροή. Η προκύπτουσα καθαρή ταμειακή ροή και στις δύο μεθόδους είναι παρόμοια. Ωστόσο, η έμμεση μέθοδος προτιμάται από πολλές εταιρείες λόγω της λιγότερο περίπλοκης φύσης της. Η μέθοδος υπολογισμού των καθαρών ταμειακών ροών από επενδυτικές και χρηματοδοτικές δραστηριότητες παραμένει η ίδια, ανεξάρτητα από την άμεση ή έμμεση μέθοδο που χρησιμοποιείται.
