Βασική διαφορά – Εσωτερικός έναντι Εξωτερικού Έλεγχος
Η διαδικασία ελέγχου είναι μία από τις βασικές πτυχές ενός οργανισμού για τη μακροπρόθεσμη επιβίωση και επιτυχία του. Μια επιτροπή ελέγχου διορίζεται από το διοικητικό συμβούλιο για να ελέγχει την αποτελεσματικότητα της διαδικασίας ελέγχου της εταιρείας. Ο εσωτερικός έλεγχος και ο εξωτερικός έλεγχος είναι τα δύο κύρια στοιχεία της διαδικασίας ελέγχου. Η βασική διαφορά μεταξύ εσωτερικού και εξωτερικού ελέγχου είναι ότι ο εσωτερικός έλεγχος είναι μια λειτουργία που παρέχει ανεξάρτητη και αντικειμενική διασφάλιση ότι το σύστημα εσωτερικού ελέγχου και διαχείρισης κινδύνου ενός οργανισμού λειτουργούν αποτελεσματικά, ενώ ο εξωτερικός έλεγχος είναι μια ανεξάρτητη λειτουργία εκτός του οργανισμού που αξιολογεί τα οικονομικά και τους κινδύνους. σχετικές πτυχές προκειμένου να συμμορφωθούν με τις υποχρεωτικές απαιτήσεις ελέγχου.
Τι είναι ο εσωτερικός έλεγχος;
Ο εσωτερικός έλεγχος είναι μια λειτουργία που παρέχει ανεξάρτητη και αντικειμενική διασφάλιση ότι το σύστημα εσωτερικού ελέγχου και διαχείρισης κινδύνου ενός οργανισμού λειτουργούν αποτελεσματικά. Η λειτουργία εσωτερικού ελέγχου διευθύνεται από τον εσωτερικό ελεγκτή που έχει πρόσφατη και σχετική οικονομική εμπειρία. Ο εσωτερικός ελεγκτής διορίζεται από την επιτροπή ελέγχου και ο εσωτερικός ελεγκτής είναι υπόλογος για τα μέλη της επιτροπής ελέγχου και πρέπει να αναφέρει τα ευρήματα του ελέγχου σε περιοδική βάση. Η επιτροπή ελέγχου έχει να εκτελέσει τους ακόλουθους ρόλους όσον αφορά τον εσωτερικό έλεγχο.
- Παρακολουθήστε και ελέγξτε την αποτελεσματικότητα της λειτουργίας εσωτερικού ελέγχου της εταιρείας
- Βεβαιωθείτε ότι η λειτουργία εσωτερικού ελέγχου έχει πρόσβαση σε επαρκείς οικονομικούς και άλλους πόρους για την εκτέλεση των καθηκόντων της
- Βεβαιωθείτε ότι η λειτουργία εσωτερικού ελέγχου έχει την υποστήριξη και πρόσβαση σε σχετικές πληροφορίες από όλα τα μέρη του οργανισμού για τη διεξαγωγή επιτυχούς ελέγχου
- Αναφέρετε στο διοικητικό συμβούλιο και κάντε τις κατάλληλες συστάσεις σχετικά με τον τρόπο βελτίωσης του συστήματος εσωτερικού ελέγχου της εταιρείας
- Σκεφτείτε την απάντηση της διοίκησης σε τυχόν βασικές συστάσεις εξωτερικού ή εσωτερικού ελέγχου
Εάν η εταιρεία δεν διαθέτει λειτουργία εσωτερικού ελέγχου (αυτό είναι δυνατό σε συγκεκριμένο τύπο εταιρειών, ειδικά σε μικρές εταιρείες όπου υπάρχει μόνο λειτουργία εξωτερικού ελέγχου), η ανάγκη για σύσταση λειτουργίας εσωτερικού ελέγχου θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ετησίως.
Τι είναι ο εξωτερικός έλεγχος;
Ο εξωτερικός έλεγχος είναι μια ανεξάρτητη λειτουργία εκτός του οργανισμού που αξιολογεί τις οικονομικές πτυχές και τις πτυχές που σχετίζονται με τον κίνδυνο, προκειμένου να συμμορφωθεί με τις υποχρεωτικές απαιτήσεις ελέγχου. Ο κύριος ρόλος του εξωτερικού ελέγχου είναι να παρέχει γνώμη εάν οι οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας παρουσιάζουν αληθή και δίκαιη εικόνα και να αξιολογεί την αποτελεσματικότητα της λειτουργίας εσωτερικού ελέγχου. Έτσι, η λειτουργία εσωτερικού ελέγχου αντικαθίσταται από τη λειτουργία εξωτερικού ελέγχου. Η λειτουργία του εξωτερικού ελέγχου διοικείται από τον εξωτερικό ελεγκτή, ο οποίος διορίζεται από τους μετόχους της εταιρείας. Η επιτροπή ελέγχου έχει να εκτελέσει τον ακόλουθο ρόλο όσον αφορά τον εξωτερικό έλεγχο.
- Κάντε συστάσεις στο διοικητικό συμβούλιο σε σχέση με το διορισμό, την απομάκρυνση και τον επαναδιορισμό και του εξωτερικού ελεγκτή
- Έγκριση της αμοιβής και των όρων δέσμευσης του εξωτερικού ελεγκτή
- Παρακολούθηση και επανεξέταση της ανεξαρτησίας, της απόδοσης και της αντικειμενικότητας του εξωτερικού ελεγκτή και ανάπτυξη και εφαρμογή πολιτικής σχετικά με τη δέσμευση του εξωτερικού ελεγκτή να παρέχει μη ελεγκτικές υπηρεσίες
Εικόνα 01: Πρότυπο ενός σχεδίου ελέγχου που χρησιμοποιείται στη διαδικασία ελέγχου
Ποια είναι η διαφορά μεταξύ Εσωτερικού και Εξωτερικού Ελέγχου;
Εσωτερικός Έλεγχος εναντίον Εξωτερικού Έλεγχος |
|
| Ο εσωτερικός έλεγχος είναι μια λειτουργία που παρέχει ανεξάρτητη και αντικειμενική διασφάλιση ότι το σύστημα εσωτερικού ελέγχου και διαχείρισης κινδύνου ενός οργανισμού λειτουργούν αποτελεσματικά. | Ο εξωτερικός έλεγχος είναι μια ανεξάρτητη λειτουργία εκτός του οργανισμού που αξιολογεί τις οικονομικές πτυχές και τους σχετικούς κινδύνους προκειμένου να συμμορφωθεί με τις υποχρεωτικές απαιτήσεις ελέγχου. |
| Κύρια ευθύνη | |
| Η κύρια ευθύνη του εσωτερικού ελέγχου είναι να ελέγχει την αποτελεσματικότητα του συστήματος εσωτερικού ελέγχου. | Η παροχή γνώμης εάν οι οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας παρουσιάζουν αληθή και δίκαιη εικόνα είναι η κύρια ευθύνη του εξωτερικού ελέγχου. |
| Κατανομική Απαίτηση | |
| Η διαθεσιμότητα μιας λειτουργίας εσωτερικού ελέγχου δεν επιβάλλεται από το νόμο. | Όλες οι εταιρείες πρέπει να έχουν λειτουργία εξωτερικού ελέγχου όπως ορίζει ο νόμος. |
| Διορισμός Ελεγκτή | |
| Ο εσωτερικός ελεγκτής διορίζεται από την επιτροπή ελέγχου. | Οι μέτοχοι διορίζουν τον εξωτερικό ελεγκτή. |
Σύνοψη – Εσωτερικός Έλεγχος έναντι Εξωτερικού Έλεγχου
Η διαφορά μεταξύ εσωτερικού και εξωτερικού ελέγχου είναι ξεχωριστή όπου ο εσωτερικός έλεγχος διενεργείται από υπαλλήλους της εταιρείας, ενώ ο εξωτερικός έλεγχος διενεργείται από ένα μέρος εκτός του οργανισμού. Η επιτροπή ελέγχου θα πρέπει να συνεδριάζει τουλάχιστον δύο φορές το χρόνο για να διενεργεί την επισκόπηση της αποτελεσματικότητας της λειτουργίας εσωτερικού ελέγχου και το διοικητικό συμβούλιο θα πρέπει επίσης να επανεξετάζει την αποτελεσματικότητα της ελεγκτικής επιτροπής σε ετήσια βάση. Δεδομένου ότι ο εξωτερικός ελεγκτής διορίζεται από τους μετόχους και η λειτουργία αντικαθιστά τον εσωτερικό έλεγχο, ο εξωτερικός έλεγχος θεωρείται πιο αξιόπιστος.
