Εσωτερικός έλεγχος έναντι υποχρεωτικού ελέγχου
Αν και υπάρχει λογιστής σε όλους τους οργανισμούς για την καταγραφή των οικονομικών συναλλαγών και για τη γενική τήρηση βιβλίων, οι εταιρείες πρέπει να περάσουν από έλεγχο που είναι ένα είδος ελέγχου των οικονομικών καταστάσεων της εταιρείας που συντάσσει ο λογιστής. Αυτός ο υποχρεωτικός έλεγχος διενεργείται σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί εταιρειών του 1956 (για την παροχή γνώμης σύμφωνα με το άρθρο 227 του νόμου). Αυτός ο υποχρεωτικός έλεγχος είναι ένα εργαλείο για τη διασφάλιση των συμφερόντων των μετόχων της εταιρείας για να διασφαλιστεί ότι ο οργανισμός αποδίδει ικανοποιητικά οικονομικά. Ωστόσο, υπάρχουν εταιρείες που διενεργούν εσωτερικό έλεγχο επίσης για να διασφαλίσουν ότι ακολουθούν τους λογιστικούς κανόνες και τους κανονισμούς και για να επαληθεύσουν τις καταστάσεις που συντάσσουν οι λογιστές. Υπάρχουν πολλές διαφορές σε έναν εσωτερικό έλεγχο και στον υποχρεωτικό έλεγχο και αυτές θα επισημανθούν σε αυτό το άρθρο.
Ο εσωτερικός έλεγχος δεν είναι υποχρεωτικός και είναι επιλογή της διοίκησης της εταιρείας να γίνει από τους εσωτερικούς ελεγκτές της. Η Διοίκηση δεν θέλει να είναι κόκκινη σε περίπτωση παρατυπιών κατά τη διενέργεια νόμιμου ελέγχου, γι' αυτό, για να ελέγχεται η λειτουργία της εταιρείας, γίνεται εσωτερικός έλεγχος. Είτε έχει διεξαχθεί εσωτερικός έλεγχος είτε όχι, γίνεται υποχρεωτικός έλεγχος που σχολιάζει την αποτελεσματικότητα των οικονομικών καταστάσεων της εταιρείας. Είναι απαραίτητο να διασφαλιστεί ότι η εταιρεία ακολουθεί τους κανόνες και τους κανονισμούς για την τήρηση των βιβλίων της και ότι δεν υπάρχει κανένας συμβιβασμός με τα οικονομικά συμφέροντα των μετόχων.
Η πιο εμφανής διαφορά έγκειται στον διορισμό του ελεγκτή. Ενώ οι εσωτερικοί ελεγκτές διορίζονται από τη διοίκηση της εταιρείας, οι νόμιμοι ελεγκτές διορίζονται από τους μετόχους της εταιρείας. Μια άλλη διαφορά έγκειται στα προσόντα των ελεγκτών. Αν και είναι υποχρεωτικό για τους νόμιμους ελεγκτές να είναι ορκωτοί ορκωτοί λογιστές, δεν είναι απαραίτητο για εσωτερικό έλεγχο και η διοίκηση μπορεί να διορίσει άτομα που κρίνει κατάλληλα.
Ο κύριος στόχος του υποχρεωτικού ελέγχου είναι να παρέχει μια δίκαιη και αμερόληπτη αξιολόγηση της οικονομικής απόδοσης του οργανισμού, ενώ ταυτόχρονα προσπαθεί να εντοπίσει τυχόν αποκλίσεις και απάτες. Ο εσωτερικός έλεγχος προσπαθεί επίσης να εντοπίσει τυχόν ανωμαλίες και σφάλματα που μπορεί να έχουν εισχωρήσει στις οικονομικές καταστάσεις. Δεν υπάρχει περίπτωση η εσωτερική διοίκηση να αλλάξει το εύρος του υποχρεωτικού ελέγχου, όπως συμβαίνει με τον εσωτερικό έλεγχο όπου η αμοιβαία συναίνεση της διοίκησης και των ελεγκτών είναι αρκετή για να αποφασιστεί το εύρος της άσκησης ελέγχου. Ενώ οι ελεγκτές ενός υποχρεωτικού ελέγχου υποβάλλουν την τελική τους έκθεση στους μετόχους στη γενική τους συνέλευση, η έκθεση του εσωτερικού ελέγχου παραδίδεται στη διοίκηση από τους ελεγκτές. Μόλις διοριστεί, ο νόμιμος ελεγκτής είναι εξαιρετικά δύσκολο να απομακρυνθεί και η διοίκηση πρέπει να λάβει την άδεια της κεντρικής κυβέρνησης αφού το διοικητικό συμβούλιο της προτείνει μια πρόταση για το σκοπό αυτό. Από την άλλη πλευρά, η διοίκηση μπορεί ανά πάσα στιγμή να αφαιρέσει εσωτερικούς ελεγκτές.
Συνοπτικά:
Διαφορά μεταξύ εσωτερικού ελέγχου και υποχρεωτικού ελέγχου
• Ενώ ο στόχος του υποχρεωτικού και του εσωτερικού ελέγχου είναι ο ίδιος και αυτός είναι η επαλήθευση της οικονομικής απόδοσης της εταιρείας και η διασφάλιση ότι όλοι οι κανόνες και οι κανονισμοί τηρούνται κατά την τήρηση βιβλίων, το πεδίο εφαρμογής του υποχρεωτικού ελέγχου είναι πολύ ευρύτερο από τον εσωτερικό έλεγχο.
• Οι εσωτερικοί ελεγκτές είναι υπόλογοι στη διοίκηση, ενώ οι νόμιμοι ελεγκτές είναι υπεύθυνοι έναντι των μετόχων.
