Βασική διαφορά – Υλικότητα έναντι Υλικότητας Απόδοσης
Σύμφωνα με την Πολιτική Υπηρεσιών Ελέγχου και Διασφάλισης (AASP), η έννοια της σημαντικότητας εφαρμόζεται από τον ελεγκτή κατά τον σχεδιασμό και την εκτέλεση του ελέγχου, καθώς ο ελεγκτής πρέπει να παρέχει γνώμη σχετικά με το εάν οι οικονομικές καταστάσεις είναι ουσιωδώς σωστές. Η βασική διαφορά μεταξύ σημαντικότητας και σημαντικότητας απόδοσης είναι ότι η ουσιαστικότητα αναφέρεται στην κατάσταση όπου οι χρηματοοικονομικές πληροφορίες έχουν τη δυνατότητα να επηρεάσουν τις οικονομικές αποφάσεις των χρηστών εάν ορισμένες πληροφορίες παραλείπονται ή δεν γνωστοποιούνται, ενώ η ουσιαστικότητα απόδοσης αναφέρεται στο μέγεθος της διακύμανσης που μπορεί να υπάρχει σε ατομικούς χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς λόγω λαθών και παραλείψεων χωρίς να επηρεάζεται η γνώμη του ελεγκτή σχετικά με την αντικειμενικότητα των οικονομικών καταστάσεων.
Τι είναι Υλικότητα;
Στο πλαίσιο του ελέγχου, η ουσιαστικότητα αναφέρεται στην κατάσταση όπου οι χρηματοοικονομικές πληροφορίες έχουν τη δυνατότητα να επηρεάσουν τις οικονομικές αποφάσεις των χρηστών ή την απαλλαγή από τη διοίκηση ή τους επιφορτισμένους με τη διακυβέρνηση, εάν το μέρος των πληροφοριών είναι εσφαλμένο, παραλείπεται ή δεν αποκαλύπτονται. Ο καθορισμός της σημαντικότητας των οικονομικών καταστάσεων στο σύνολό τους είναι ο κύριος στόχος της συνολικής στρατηγικής ελέγχου.
Οι κύριοι χρήστες των οικονομικών καταστάσεων και το είδος των πληροφοριών που θα είναι χρήσιμες για τη λήψη οικονομικών αποφάσεων θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη από τους ελεγκτές όταν αποφασίζουν το επίπεδο σημαντικότητας. Οι κίνδυνοι στους οποίους εκτίθεται η εταιρεία είναι επίσης σημαντικό να λαμβάνονται υπόψη κατά την αξιολόγηση τους. Η Πολιτική Υπηρεσιών Ελέγχου & Διασφάλισης (AASP) έχει καθορίσει το επίπεδο ανοχής των ανακρίβειων για τις κύριες ενότητες των οικονομικών καταστάσεων.
Η συνολική σημαντικότητα βασίζεται στις ανάγκες και τις προσδοκίες των χρηστών οικονομικών πληροφοριών (θα πρέπει να είναι μια ομάδα χρηστών· δεν λαμβάνεται υπόψη η πιθανή επίδραση ανακρίβειων σε συγκεκριμένους μεμονωμένους χρήστες), όχι σε εκείνες του ελεγκτή με βάση τον ελεγκτικό κίνδυνο.
Σχήμα 01: Οι ελεγκτές αξιολογούν εάν οι οικονομικές καταστάσεις παρουσιάζουν αληθή και δίκαιη άποψη
Τι είναι η Υλικότητα Απόδοσης;
Η Πολιτική Υπηρεσιών Ελέγχου και Διασφάλισης (AASP) ορίζει τη σημαντικότητα απόδοσης ως «το ποσό ή τα ποσά που καθορίζονται από τον ελεγκτή, με βάση το εκτιμώμενο επίπεδο κινδύνου σε επίπεδο οικονομικών καταστάσεων, το οποίο είναι μικρότερο από τη σημαντικότητα για τις οικονομικές καταστάσεις ως ένα ολόκληρο. Το ποσό της σημαντικότητας απόδοσης θεωρείται απαραίτητο για να μειωθεί σε κατάλληλα χαμηλό επίπεδο η πιθανότητα ότι το άθροισμα των μη διορθωμένων και μη ανιχνευόμενων ανακρίβειων είναι μεγαλύτερο από το ουσιαστικό."
Με άλλα λόγια, αυτό αναφέρεται στο ποσό της διακύμανσης που μπορεί να υπάρχει σε μεμονωμένους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς λόγω λαθών και παραλείψεων χωρίς να επηρεάζεται η γνώμη του ελεγκτή σχετικά με την αντικειμενικότητα των οικονομικών καταστάσεων. Η ουσιαστικότητα απόδοσης δεν χρειάζεται να οριστεί για όλους τους μεμονωμένους λογαριασμούς, καθώς αυτό μπορεί να γίνει για ένα επιλεγμένο σύνολο λογαριασμών ή για μια συγκεκριμένη κατηγορία λογαριασμών. Ο προσδιορισμός της σημαντικότητας της απόδοσης πραγματοποιείται με σκοπό την εκτίμηση του ελεγκτικού κινδύνου.
Π.χ. Η ABC Ltd. είναι ένας οργανισμός λιανικής που πραγματοποιεί πολλές αγορές με πίστωση και διατηρεί μεγάλα ποσά αποθεμάτων. Δεδομένου ότι το απόθεμα και οι πιστωτές αποτελούν σημαντικό μέρος της επιχείρησής τους, η ABC Ltd διατηρεί σημαντική απόδοση 2% για τους λογαριασμούς αποθεμάτων και πιστωτών.
Ποια είναι η διαφορά μεταξύ Υλικότητας και Υλικότητας Απόδοσης;
Υλικότητα vs Υλικότητα Απόδοσης |
|
| Ουσιαστικά αναφέρεται στην κατάσταση όπου οι χρηματοοικονομικές πληροφορίες έχουν τη δυνατότητα να επηρεάσουν τις οικονομικές αποφάσεις των χρηστών ή την απαλλαγή από τη λογοδοσία από τη διοίκηση ή αυτούς που είναι επιφορτισμένοι με τη διακυβέρνηση, εάν ορισμένες πληροφορίες είναι εσφαλμένες, παραλείπονται ή δεν αποκαλύπτονται. | Σημαντικότητα απόδοσης είναι το ποσό της διακύμανσης που μπορεί να υπάρχει σε μεμονωμένους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς λόγω λαθών και παραλείψεων χωρίς να επηρεάζεται η γνώμη του ελεγκτή σχετικά με την αντικειμενικότητα των οικονομικών καταστάσεων. |
| Πεδίο εφαρμογής | |
| Το επίπεδο σημαντικότητας βασίζεται στις ανάγκες και τις προσδοκίες των χρηστών των οικονομικών πληροφοριών. | Το επίπεδο σημαντικότητας απόδοσης βασίζεται στην αξιολόγηση του ελεγκτικού κινδύνου. |
| Φύση | |
| Η ύλη είναι μια αυτόνομη έννοια. | Η ουσιαστικότητα της απόδοσης εξαρτάται από το επίπεδο ουσιαστικότητας. |
Σύνοψη- Υλικότητα vs Υλικότητα Απόδοσης
Η διαφορά μεταξύ σημαντικότητας και σημαντικότητας απόδοσης εξαρτάται από το να επιτρέπεται μια δίκαιη και αντικειμενική παρουσίαση των οικονομικών καταστάσεων χωρίς ουσιώδη λάθη (ουσιαστικότητα) και το επίπεδο σημαντικότητας που είναι αποδεκτό για μεμονωμένους λογαριασμούς (σημαντικότητα απόδοσης). Τόσο η ουσιαστικότητα όσο και η ουσιαστικότητα απόδοσης ενδέχεται να αλλάξουν με την πάροδο του χρόνου. για παράδειγμα, εάν ο ελεγκτής κρίνει ότι είναι κατάλληλη για τις οικονομικές καταστάσεις χαμηλότερη σημαντικότητα από αυτή που καθορίστηκε αρχικά, η σημαντικότητα απόδοσης μπορεί επίσης να αλλάξει ανάλογα.
