Βασική διαφορά – Συνδυασμένες έναντι Ενοποιημένων Οικονομικών Καταστάσεων
Καθώς οι εταιρείες ακολουθούν στρατηγικές επέκτασης, ενδέχεται να αποκτήσουν ελέγχουσα ή μη μερίδια σε άλλες εταιρείες. Αυτό γίνεται για να αποκτήσετε πρόσβαση σε νέες ευκαιρίες, να επιτύχετε συνέργειες και να εισέλθετε σε άλλες περιορισμένες αγορές. (Ορισμένες χώρες δεν επιτρέπουν σε εταιρείες του εξωτερικού να ξεκινήσουν επιχειρήσεις χωρίς συνεργασία με εγχώρια εταιρεία στη χώρα καταγωγής). Αυτά τα αποκτηθέντα μερίδια θα πρέπει να καταγράφονται στις οικονομικές καταστάσεις. Εάν μια εταιρεία κατέχει μερίδιο σε άλλη εταιρεία, αναφέρεται ως «μητρική εταιρεία». Η δεύτερη εταιρεία μπορεί να είναι είτε «θυγατρική» ή «συγγενής», ανάλογα με το ποσοστό που κατέχει η μητρική εταιρεία και αναφέρεται ως «εταιρεία συμμετοχών». Εάν τα αποτελέσματα καταγράφονται χωριστά για τη μητρική και τη μητρική εταιρεία, αυτό αναφέρεται ως Συνδυασμένες Οικονομικές Καταστάσεις. Εάν τα αποτελέσματα των εταιρειών χαρτοφυλακίου συγχωνεύονται και καταγράφονται ανάλογα με το μερίδιο ιδιοκτησίας τους από τη μητρική εταιρεία, τότε οι καταστάσεις αυτές ονομάζονται Ενοποιημένες Οικονομικές Καταστάσεις. Αυτή είναι η βασική διαφορά μεταξύ των συνδυασμένων και των ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων.
Τι είναι οι Συνδυασμένες Οικονομικές Καταστάσεις;
Η μητρική εταιρεία μπορεί να αποκτήσει μερίδιο στην εταιρεία συμμετοχών ως εξής.
Θυγατρικές
Η μητρική εταιρεία κατέχει μερίδιο άνω του 50% της θυγατρικής. έτσι ασκεί τον έλεγχο.
Συνεργάτες
Σχήμα_1: Ποσοστό συμμετοχής σε εταιρείες συμμετοχών
Το ποσοστό συμμετοχής της μητρικής εταιρείας κυμαίνεται μεταξύ 20%-50% της συγγενούς εταιρείας όπου η μητρική εταιρεία ασκεί σημαντική επιρροή.
Η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, ο ισολογισμός και η κατάσταση ταμειακών ροών είναι οι κύριες οικονομικές καταστάσεις στο τέλος του έτους που συντάσσονται από μια εταιρεία. Εάν η εταιρεία εφαρμόζει μια προσέγγιση συνδυασμένης αναφοράς, αυτό σημαίνει ότι τα οικονομικά αποτελέσματα της μητρικής και των εταιρειών χαρτοφυλακίου θα εμφανίζονται χωριστά στις οικονομικές καταστάσεις. Με άλλα λόγια, οι εταιρείες χαρτοφυλακίου θα καταγράφονται ως αυτόνομες εταιρείες.
Π.χ. Η ABC Ltd. είναι μια εταιρεία που έχει επενδύσει σε δύο άλλες εταιρείες, την DEF Ltd και την GHI Ltd. Η ABC Ltd κατέχει το 55% της DEF (θυγατρική) και το 30% της GHI Ltd (συνεργάτης). Ένα απόσπασμα της συνδυασμένης κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων θα είναι ως εξής.
Το πλεονέκτημα αυτής της προσέγγισης είναι ότι επιτρέπει στους μετόχους να συγκρίνουν και να αντιπαραβάλλουν τα αποτελέσματα της μητρικής και της εταιρείας χαρτοφυλακίου ξεχωριστά, προκειμένου να αξιολογήσουν την ατομική τους απόδοση. Ωστόσο, αυτό δεν υποδηλώνει το ποσοστό ιδιοκτησίας της μητρικής εταιρείας χαρτοφυλακίου.
Τι είναι οι Ενοποιημένες Οικονομικές Καταστάσεις;
Σε αυτήν την προσέγγιση, τα οικονομικά αποτελέσματα της μητρικής και των εταιρειών χαρτοφυλακίου παρουσιάζονται ως ενιαία οντότητα. Εδώ θα καταγράφεται μόνο η αναλογία των αποτελεσμάτων της εταιρείας χαρτοφυλακίου που ανήκει στη μητρική. Εάν η θυγατρική είναι «εξ ολοκλήρου ιδιοκτησία» (το ποσοστό είναι 100%). Στη συνέχεια τα αποτελέσματα θα ενσωματωθούν πλήρως στις οικονομικές καταστάσεις.
Το Συμβούλιο Χρηματοοικονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB) και το Συμβούλιο Διεθνών Λογιστικών Προτύπων (IASB), απαιτούν από τις εταιρείες να συντάσσουν ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις όταν κατέχουν έλεγχο συμμετοχής. πάνω από το 50 τοις εκατό ιδιοκτησία σε άλλες επιχειρήσεις.
Συνεχίζοντας από το παραπάνω παράδειγμα,
Με αυτήν την προσέγγιση, τα αποτελέσματα της εταιρείας χαρτοφυλακίου συγχωνεύονται στις οικονομικές καταστάσεις της μητρικής εταιρείας. Αυτό παρέχει την ευκαιρία στους επενδυτές να δουν τα αποτελέσματα με πλήρη και ακριβή τρόπο. Επομένως, αυτή η προσέγγιση είναι πιο ολιστική από τις συνδυασμένες οικονομικές καταστάσεις. Η καταγραφή των οικονομικών αποτελεσμάτων μέσω της μεθόδου των ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων θα πρέπει να λαμβάνει υπόψη τα ακόλουθα.
Μετοχικό κεφάλαιο
Το μετοχικό κεφάλαιο της θυγατρικής ή συγγενούς εταιρείας δεν θα εμφανίζεται στον ενοποιημένο ισολογισμό στα αρχεία της μητρικής εταιρείας. Το μετοχικό κεφάλαιο προσαρμόζεται αυτόματα με το ποσό της επένδυσης της μητρικής εταιρείας σε εταιρεία χαρτοφυλακίου.
Μη ελεγχόμενο ενδιαφέρον
Αναφέρεται επίσης ως «συμμετοχές μειοψηφίας», πρόκειται για το μερίδιο ιδιοκτησίας στα ίδια κεφάλαια μιας θυγατρικής που δεν ανήκει ούτε ελέγχεται από τη μητρική εταιρεία. Αυτό θα υπολογιστεί χρησιμοποιώντας τα καθαρά έσοδα της θυγατρικής που ανήκει στους μετόχους μειοψηφίας.
Π.χ.: Εάν η μητρική εταιρεία κατέχει το 65% της θυγατρικής, το ποσοστό μειοψηφίας είναι 35%. Αν υποθέσουμε ότι η θυγατρική πραγματοποίησε καθαρό εισόδημα 56.000 $ για το έτος, το συμφέρον μειοψηφίας θα είναι 19.600 $ (56.000 35%)
Ποια είναι η διαφορά μεταξύ των Συνδυασμένων και των Ενοποιημένων Οικονομικών Καταστάσεων;
Συνδυασμένες έναντι Ενοποιημένων Οικονομικών Καταστάσεων |
|
| Τα αποτελέσματα της μητρικής και τα αποτελέσματα των εταιρειών χαρτοφυλακίου αναφέρονται ξεχωριστά στις συνδυασμένες οικονομικές καταστάσεις. | Τα αποτελέσματα των εταιρειών χαρτοφυλακίου συγχωνεύονται στα αποτελέσματα της μητρικής εταιρείας στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις. |
| Δομή Αναφοράς | |
| Οι εταιρείες χαρτοφυλακίου αντιμετωπίζονται ως αυτόνομες οντότητες από τη μητρική. | Η μητρική και οι εταιρείες χαρτοφυλακίου θεωρούνται ως ενιαία οντότητα. |
| Usage | |
| Αυτό παρέχει μια εύλογα χρήσιμη οικονομική παρουσίαση των αποτελεσμάτων | Αυτό παρουσιάζει μια πιο ολιστική και αποτελεσματική άποψη των οικονομικών πληροφοριών. |
Σύνοψη – Συνδυασμένες έναντι Ενοποιημένων Οικονομικών Καταστάσεων
Η κύρια διαφορά μεταξύ των συνδυασμένων και των ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων εξαρτάται από τον τρόπο με τον οποίο παρουσιάζονται τα οικονομικά αποτελέσματα. Πολλοί οργανισμοί μεγάλης κλίμακας χρησιμοποιούν ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις στο τέλος του έτους λόγω της αυξημένης ακρίβειάς τους και όπως απαιτείται από το νόμο εάν το ποσοστό ιδιοκτησίας υπερβαίνει το 50%. Ωστόσο, η προετοιμασία των ενοποιημένων καταστάσεων είναι περίπλοκη και χρονοβόρα σε σύγκριση με τις συνδυασμένες οικονομικές καταστάσεις.
