Βασική διαφορά – Λογιστικές αποσβέσεις έναντι φορολογικών αποσβέσεων
Στη λογιστική, η απόσβεση είναι μια μέθοδος λογιστικής για τη μείωση της ωφέλιμης ζωής των ενσώματων παγίων λόγω απαξίωσης, φθοράς και φθοράς. Οι λογιστικές αποσβέσεις και οι φορολογικές αποσβέσεις είναι συχνά διαφορετικές λόγω του γεγονότος ότι υπολογίζονται σύμφωνα με διαφορετικές διαδικασίες και παραδοχές. Η βασική διαφορά μεταξύ Λογιστικής Απόσβεσης και Φορολογικής Απόσβεσης είναι ότι ενώ οι λογιστικές αποσβέσεις καταρτίζονται από την εταιρεία για λογιστικούς σκοπούς βάσει λογιστικών αρχών, οι φορολογικές αποσβέσεις καταρτίζονται σύμφωνα με τους κανόνες της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων (IRS).
Τι είναι οι λογιστικές αποσβέσεις;
Οι λογιστικές αποσβέσεις είναι επίσης γνωστές ως «λογιστικές αποσβέσεις» και καταρτίζονται σύμφωνα με την έννοια της Αντιστοίχισης (Τα έσοδα και τα έξοδα που δημιουργούνται θα πρέπει να αναγνωρίζονται και να καταγράφονται για την ίδια λογιστική περίοδο). Οι λογιστικές αποσβέσεις υπόκεινται επίσης στις λογιστικές οδηγίες που εισήγαγε το Συμβούλιο Διεθνών Λογιστικών Προτύπων (IASB). Τα λογιστικά πρότυπα που διέπουν τις λογιστικές αποσβέσεις είναι το ΔΛΠ 4 – Λογιστική αποσβέσεων και το ΔΛΠ 8 – Λογιστικές πολιτικές, Αλλαγές στις λογιστικές εκτιμήσεις και λάθη.
Οι λογιστικές αποσβέσεις συχνά διαφέρουν σημαντικά από τις φορολογικές αποσβέσεις λόγω δύο βασικών παραγόντων: του τρόπου υπολογισμού και της λογιστικής της ωφέλιμης διάρκειας ζωής των περιουσιακών στοιχείων.
Μέθοδοι υπολογισμού αποσβέσεων
Πολλές μέθοδοι είναι διαθέσιμες για τις εταιρείες για τον υπολογισμό των αποσβέσεων. Μερικά από αυτά που χρησιμοποιούνται ευρέως είναι,
- Μέθοδος ευθείας γραμμής
- Μείωση υπολοίπου/ Μέθοδος γραμμένης αξίας
- Μέθοδος αθροίσματος ψηφίων
- Μέθοδος παραγωγής μονάδων
Lifespan of Assets
Οι εταιρείες είναι υπεύθυνες για την εκτίμηση της ωφέλιμης διάρκειας ζωής των περιουσιακών τους στοιχείων.
Π.χ. Η XYZ Ltd αγοράζει ένα μηχάνημα για 60.000 $ με εκτιμώμενη αξία διάσωσης 10.000 $. Η οικονομική ωφέλιμη ζωή του μηχανήματος είναι 10 χρόνια. Αυτό καθιστά το ετήσιο ποσό απόσβεσης (υποθέτοντας μια σταθερή μέθοδο απόσβεσης) σε $5.000. ($60.000-$10.000/10).
Τι είναι η φορολογική απόσβεση;
Φόρος Οι αποσβέσεις υπολογίζονται για τους σκοπούς του φόρου εισοδήματος. Ο κύριος σκοπός αυτού του υπολογισμού είναι η μείωση του φορολογητέου εισοδήματος. Αυτό βασίζεται στους κανόνες της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων. Λαμβάνοντας το ίδιο παράδειγμα, η IRS μπορεί να καθορίσει ότι η ωφέλιμη ζωή του παραπάνω μηχανήματος είναι 8 χρόνια, επομένως για λόγους φορολογικής απόσβεσης, οι υπολογισμοί θα πρέπει να γίνουν για μια εκτιμώμενη χρονική περίοδο 8 ετών.
Οι κανόνες της IRS επιτρέπουν επίσης σε μια εταιρεία να επιταχύνει το κόστος απόσβεσης. Αυτό σημαίνει ότι χρεώνετε περισσότερες αποσβέσεις τα πρώτα χρόνια και λιγότερες αποσβέσεις στα τελευταία χρόνια ζωής του περιουσιακού στοιχείου. Αυτό εξοικονομεί πληρωμές φόρου εισοδήματος κατά τα πρώτα χρόνια ζωής του περιουσιακού στοιχείου, αλλά θα έχει ως αποτέλεσμα περισσότερους φόρους τα επόμενα χρόνια. Οι εταιρείες που είναι κερδοφόρες θεωρούν ότι η επιταχυνόμενη απόσβεση είναι πιο ελκυστική.
Για αυτόν τον λόγο, η εταιρεία πρέπει να διατηρεί δύο τύπους αρχείων για αποσβέσεις: ένα για σκοπούς χρηματοοικονομικής αναφοράς και το άλλο για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος.
Επιπλέον, οι εταιρείες μπορεί να έχουν διαφορετικές πολιτικές απόσβεσης, οι οποίες φορολογικές αποσβέσεις αντιμετωπίζονται διαφορετικά. Για παράδειγμα,
- Εάν το περιουσιακό στοιχείο αγοραστεί στα μέσα ή προς το τέλος του έτους, δεν θα χρεωθεί απόσβεση για εκείνο το έτος
- Η απόσβεση ολόκληρου του έτους θα χρεωθεί το έτος αγοράς
- Δεν θα χρεωθούν αποσβέσεις κατά το έτος διάθεσης του περιουσιακού στοιχείου
Διάθεση πάγιων ενσώματων περιουσιακών στοιχείων
Στο τέλος της οικονομικής ωφέλιμης ζωής, το περιουσιακό στοιχείο μπορεί να διατεθεί για χρηματική αξία. Η εταιρεία θα πραγματοποιήσει είτε κέρδος είτε ζημία κατά την πώληση, η οποία αναγνωρίζεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.
Ποια είναι η διαφορά μεταξύ Λογιστικής Απόσβεσης και Φορολογικής Απόσβεσης;
Λογιστικές αποσβέσεις έναντι φορολογικών αποσβέσεων |
|
| Οι λογιστικές αποσβέσεις προετοιμάζονται για λογιστικούς σκοπούς. | Οι φορολογικές αποσβέσεις προετοιμάζονται για σκοπούς φόρου εισοδήματος. |
| Προετοιμασία | |
| Βασίζεται σε λογιστικές αρχές και έννοιες του IASB. | Με βάση τους κανονισμούς της IRS (Internal Revenue Service) |
| Μέθοδος απόσβεσης | |
| Η εταιρεία μπορεί να επιλέξει μία από τις πολλές μεθόδους. | Αυτό συχνά χρησιμοποιεί μεθόδους υπολογισμού ταχείας απόσβεσης. |
| Ακρίβεια | |
| Αυτό είναι πιο ακριβές. | Αυτό υπολογίζεται σύμφωνα με ένα άκαμπτο σύνολο κανόνων, επομένως είναι λιγότερο ακριβές. |
